Инвесторам

Какие налоги платит частный инвестор по операциям с инвестиционными паями?

Налог зависит от налогового статуса физического лица.

• Налоговые резиденты РФ (находятся на территории РФ более 183 дней в году) уплачивают НДФЛ по ставке 13%, а с дохода свыше 2,4 млн руб. – 15% (ст. 224 НК РФ).
  Важно: доход от операций с инвестиционными паями относится к инвестиционным доходам, поэтому максимальная ставка составляет 15%, а не 22%.
• Налоговые нерезиденты РФ уплачивают налог по ставке 30%. На основании соглашения об избежании двойного налогообложения ставка может быть снижена (при условии, если инвестор резидент «дружественной» страны)
• Пример: Для налоговых резидентов Армении, Казахстана, Турции ставка может составлять 0% при предоставлении сертификат налогового резидента.

Когда возникает необходимость оплатить НДФЛ?

1. При получении дохода от управления имуществом фонда (доход от арендного потока и от роста стоимости актив) НДФЛ рассчитывается со всей суммы выплаченного дохода.
2. При продаже или погашении инвестиционных паев НДФЛ уплачивается с финансового результата – разницы между доходом и документально подтвержденными расходом (ст. 214.1 НК РФ).

Кто и когда платит налог?

В большинстве случаев инвестору не нужно самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ. По закону эта обязанность возложена на финансовую организацию – управляющую компанию или брокера, через которого были куплены паи. Они выступают налоговыми агентами и рассчитывают сумму налога, удерживают ее при выплате дохода и перечисляют в бюджет.

1. При выплате дохода от управления имуществом фонда: налоговым агентом выступает управляющая компания (226 НК РФ, 226.1 НК РФ)
2. При погашении пая:
   • Если заявка на погашение паев подана через брокера, а денежные средства зачисляются на брокерский счет, то налоговым агентом выступает брокер.
   • В остальных случаях налог удерживает управляющая компания.
3. При продаже пая: как правило, такие операции осуществляются через брокера, который удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

Что делать, если налоговый агент не удержал налог?

Случаи, когда НДФЛ не удержан, редки, но допустима. Это не означает, что инвестор или налоговый агент нарушил закон или налог не подлежит уплате.

В сложившейся ситуации налоговый агент обязан передать информацию в ФНС о сумме исчисленного, но не удержанного налога. Далее ФНС включает информацию о задолженности в налоговое уведомление. Инвестору необходимо самостоятельно уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Как уплачивается налог и где посмотреть информацию о его удержании?

Доход инвестору уже выплачивается уже за вычетом НДФЛ. Подробная информация о начисленном доходе и удержанном налоге доступна:

• В личном кабинете инвестора.
• По окончании года все налоговые агенты передают сведения в ФНС – с ними можно ознакомиться в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

В каких случаях сам инвестор должен или может самостоятельно подать налоговую декларацию?

В большинстве случаев НДФЛ рассчитывает и удерживает налоговый агент. Инвестору может самостоятельно потребоваться самостоятельно подать декларацию, если:

• расходы на приобретение паев не были учтены при расчете налога от их продажи/погашения;
• налоговый агент не удержал НДФЛ;
• инвестор хочет учесть убытки по операциям с другими ценными бумагами для уменьшения налогооблагаемой базы.

Если расходы на приобретение паев осуществлялись не через налогового агента, инвестор может предоставить ему заявление и документы, подтверждающие такие расходы. В этом случае налоговый агент сможет учесть их при расчете налоговой базы.

Существуют ли налоговые льготы для владельцев ЗПИФ?

Да, можно открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и получать следующие налоговые вычеты (ст. 219.2 НК РФ):

• Вычет на взносы: позволяет вернуть НДФЛ с суммы, внесенной на ИИС, в пределах 400 000 руб. в год (с учетом иных долгосрочных сбережений).
  В зависимости от объема доходов инвестор может сэкономить:
  a) от 52 тыс. руб. при ставке НДФЛ 13%
  b) до 88 тыс. руб. при ставке налога в 22%

  Налоговый вычет оформляется через налоговую декларацию или в упрощенном порядке, предусмотренном ст. 221.1 НК РФ.

• Вычет на инвестиционный доход: позволяет освободить от налогообложения доход, полученный по операциям на ИИС. Максимальная сумма вычета — 30 млн руб. финансового результата. Соответственно, можно сэкономить до 4,5 млн руб. налога при ставке налога в 15%.
  Для получения вычета необходимо соблюдать минимальный срок владения ИИС: 5 лет — для счетов, открытых в 2024–2026 годах, а далее срок постепенно увеличивается и составит 9 лет для счетов, открытых с 2030 года.
  Вычет может быть предоставлен налоговым органом или налоговым агентом.
  Важно учитывать:

  1. Для получения льгот по ИИС нового типа (ИИС-3) не должны одновременно действовать «старые» ИИС (открытые до 01.01.2024 и в отношении которых инвестор не подал заявление на «конвертацию» в новый тип).
  2. Одновременно можно иметь не более трех ИИС.
  3. Досрочный вывод средств обычно приводит к потере налоговых льгот. Исключение — оплата дорогостоящего лечения, перечень которых предусмотрен законодательством.

Можно ли получить налоговый вычет на обучение или лечение за счет доходов от инвестиций?

Нет. С 2025 года доходы от инвестиций, облагаемые по льготным ставкам НДФЛ 13–15%, не учитываются для получения социальных налоговых вычетов, включая вычеты на обучение, лечение и другие социальные расходы. Таким образом, использовать доходы от инвестиций в фонды для получения социальных налоговых вычетов нельзя.